“매출이 늘었으니 작년보다 좋아진 것 아닌가요?”
매출만 늘고 공사대금은 회수되지 않았다면 답이 달라질 수 있습니다. 이익이 나도 외주비를 지급할 돈이 부족할 수 있고, 예금이 많아도 곧 공사에 써야 할 선수금일 수 있습니다. 건설회사 재무제표는 이익과 자금, 남은 공사의 의무를 함께 읽어야 합니다.
손익계산서에서 시작하되 거기서 끝내지 않습니다
손익계산서에서는 매출 증가와 함께 공사원가율을 봅니다. 원가율이 갑자기 낮아졌다면 공사가 잘된 것인지, 총공사예정원가가 오래된 것인지, 외주비가 누락된 것인지 확인해야 합니다. 본사 급여와 금융비용이 커졌다면 현장 이익이 실제 회사 이익으로 얼마나 남는지도 살펴야 합니다.
다음은 재무상태표입니다. 공사미수금이 매출보다 빠르게 늘었는지, 오래된 채권이 섞였는지, 미성공사나 재고에 무엇이 남았는지 확인합니다. 자산은 크기보다 회수 가능성과 사용 목적이 중요합니다. 대표자에게 나간 돈이 자산에 포함돼 있다고 해서 다음 달 외주비를 지급할 수 있는 것은 아닙니다.
부채에서는 금융기관 차입금 외에 미지급 공사비와 선수금을 함께 봅니다. 선수금 4억원이 있다고 해도 앞으로 수행해야 할 공사에 5억원이 더 필요하다면 여유자금이라고 말하기 어렵습니다.
현금흐름이 이익과 다른 이유를 찾습니다
가령 당기 이익이 2억원인데 공사미수금이 3억원 늘고, 외주비 미지급액이 1억원 늘었다고 가정해 보겠습니다. 다른 항목이 없다면 이 세 항목만으로는 영업 관련 현금 증가가 없습니다. 이익 2억원에 미지급 증가 1억원을 더하고 미수금 증가 3억원을 빼면 0원이기 때문입니다.
현금흐름표가 없는 작은 회사도 통장과 채권·채무 변동표로 이 연결을 확인할 수 있습니다. 다만 이 간단한 계산이 세금, 감가상각, 선수금 등 모든 항목을 반영한 공식 현금흐름표를 대신하지는 않습니다.
자본변동과 주석에도 자금 사정을 설명할 자료가 있습니다. 증자로 늘어난 자본인지 영업으로 쌓인 이익인지, 보증채무나 담보 제공이 있는지에 따라 같은 자본총계의 의미가 달라집니다. 일반기업회계기준의 재무제표는 재무상태표·손익계산서·현금흐름표·자본변동표와 주석으로 구성됩니다. 회사가 작은지보다 어떤 회계기준을 적용하고 있는지를 먼저 확인해야 합니다. 위의 간단한 자금표가 법정 재무제표 작성 의무를 면제해 주는 것은 아닙니다. 일반기업회계기준 제2장 문단 2.4
회사 전체 숫자를 현장 자료와 연결합니다
| 재무제표의 숫자 | 함께 확인할 자료 |
|---|---|
| 공사매출·공사원가 | 계약금액, 진행률, 최신 총공사예정원가 |
| 공사미수금 | 지급기일, 연체 기간, 담보, 이후 회수 내역 |
| 선수금·미지급 공사비 | 남은 공사 의무, 외주 기성·정산 내역 |
| 차입금·보증채무 | 만기, 담보, 보증 약정, 예상 자금 부족 |
당기순이익이 같아도 오래된 미수금의 비중이나 곧 만기가 되는 차입금은 다를 수 있습니다. 잔액을 전년 말과 비교하고, 결산 후 실제 회수·지급된 금액까지 연결하면 장부의 숫자를 더 구체적으로 설명할 수 있습니다.
마지막으로 세금 신고서와 연결합니다. 회계상 이익과 법인세 계산의 소득은 세무조정 때문에 다를 수 있습니다. 세금이 늘었다는 이유만으로 장부 이익이 틀렸다고 단정할 수는 없습니다.
대표가 매달 볼 숫자는 많을 필요가 없습니다. 현장별 이익, 회수할 공사대금, 지급할 공사비, 앞으로 필요한 자금이 연결되면 재무제표가 경영 자료가 됩니다.
지창언 세무사